營改增是深化財稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措。實施5年多來，特別是全面推開1年多來，這項重要改革的成效如何?

8月25日，中國財政科學研究院發(fā)布營改增第三方評估報告顯示，營改增試點發(fā)揮出降低企業(yè)稅負、培育經(jīng)濟新動能等重要作用，基本實現(xiàn)預(yù)期改革目標。

減稅效果“真金白銀”

“營改增是一項綜合性的改革，牽一發(fā)而動全身，對我國經(jīng)濟社會發(fā)展產(chǎn)生了重要而深遠的意義。”中國財科院院長劉尚希說。根據(jù)國務(wù)院提出的對重大政策措施落實情況開展第三方評估的精神，中國財科院組織開展營改增試點改革的第三方評估工作，從全國層面角度評估營改增試點改革的整體情況，并選擇北京、上海、遼寧等10個東、中、西部的典型地區(qū)作為重點區(qū)域進行調(diào)查，評估營改增制度設(shè)計、改革實施、改革績效和預(yù)期目標實現(xiàn)等情況。

評估報告分析，營改增試點改革的全面推開恰逢全球經(jīng)濟下行期，該改革既著眼于優(yōu)化稅制、為我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型奠定制度機制基礎(chǔ)的長期目標，又立足于為企業(yè)減負的短期目標。

評估報告指出，營改增統(tǒng)一了貨物和服務(wù)稅制，優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu)，降低了企業(yè)稅負，增強了企業(yè)經(jīng)營活力。營改增的減稅效應(yīng)主要體現(xiàn)在兩個方面：一是原增值稅納稅人因營改增后抵扣范圍擴大而帶來的減稅;二是營改增試點納稅人因稅制轉(zhuǎn)換帶來的減稅。

“對企業(yè)而言，減稅是‘真金白銀’，對激發(fā)企業(yè)經(jīng)營活力是實實在在的，減稅乘數(shù)效應(yīng)的發(fā)揮對提振經(jīng)濟的作用也是不言而喻的。”評估報告指出。

多重效應(yīng)日益顯現(xiàn)

“營改增遠遠超出了稅制改革的范疇，其效應(yīng)具有系統(tǒng)性、整體性、綜合性。”劉尚希認為，營改增不僅僅是一項減稅政策，更有多方面改革效應(yīng)，而且長期看改革效應(yīng)會越來越大。

在評估報告發(fā)布會上，專家學者都對營改增的多重效應(yīng)進行充分肯定。“營改增是降成本的重要舉措，同時還促進經(jīng)濟動能轉(zhuǎn)換和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，并且提升了稅收治理的水平和能力。”國家稅務(wù)總局稅收科研所所長李萬甫表示。

首先，營改增促進企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，規(guī)范和提高管理水平。評估報告指出，營改增改變了企業(yè)的核算方式以及企業(yè)上下游合作方的稅收負擔。企業(yè)在供貨商選擇、采購模式，定價模式等方面都應(yīng)進行相應(yīng)的調(diào)整和規(guī)劃。

比如，對建筑業(yè)而言，營改增后，有利于促進大型建筑企業(yè)完善法人治理結(jié)構(gòu)，將原本的掛靠單位內(nèi)化為建筑企業(yè)的項目經(jīng)理部，采取扁平化管理、公司直營等模式，加強項目管控，提高企業(yè)資源整合能力，真正走向?qū)嶓w化。

其次，營改增拓展了企業(yè)發(fā)展空間，促進了創(chuàng)業(yè)和就業(yè)。評估報告指出，營改增后小微企業(yè)普遍減負，催生了大量市場主體，提高了新創(chuàng)企業(yè)的生存發(fā)展能力，促進創(chuàng)業(yè)和就業(yè)。

再次，營改增有利于促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和新業(yè)態(tài)融合發(fā)展，培育經(jīng)濟新動能。營改增通過完善增值稅抵扣鏈條、消除商品和勞務(wù)流通中的重復(fù)征稅，可以改變大部分生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)內(nèi)化于第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的情況，促進研發(fā)、設(shè)計、營銷等內(nèi)部服務(wù)環(huán)節(jié)從主業(yè)剝離出來，成為效率更高的創(chuàng)新主體。評估報告以營改增試點改革最早的上海地區(qū)為例，上海市第三產(chǎn)業(yè)占比從改革前一年(2011年)的58%上升到2016年的70.5%。

推動改革不斷深化

“總體看，營改增試點改革是一項成功的改革，其預(yù)期改革目標都基本上得以實現(xiàn)。”評估報告認為。同時，評估報告也指出了當前還存在的一些問題，包括增值稅抵扣鏈條有待全面打通、現(xiàn)行稅率檔次過多、服務(wù)業(yè)一般納稅人認定標準過高、部分行業(yè)政策有待完善和明確等。“營改增是一項非常復(fù)雜的改革。還需要進一步完善。”劉尚希表示。

實際上，營改增推進過程中存在的問題已經(jīng)引起國務(wù)院的高度重視。日前召開的國務(wù)院常務(wù)會明確，下一步要針對存在的問題對癥下藥，推動改革不斷深化。

在簡并稅率方面，評估報告建議，下一步應(yīng)結(jié)合試點運行情況、宏觀經(jīng)濟運行情況及企業(yè)的承受能力，在整體稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的基礎(chǔ)上，適當簡并增值稅的稅率檔次，且對大部分應(yīng)稅貨物、勞務(wù)和服務(wù)都應(yīng)按照標準稅率征稅。

為提高服務(wù)業(yè)一般納稅人占增值稅納稅人的比例，進一步完善增值稅稅額抵扣和征管的“鏈條機制”，平衡增值稅新老納稅人之間的負擔，評估報告建議，可結(jié)合原增值稅納稅人的認定標準，適時降低服務(wù)業(yè)一般納稅人的認定標準，將更多的服務(wù)業(yè)企業(yè)納入增值稅抵扣鏈條。

同時，評估報告還對加強稅收征管、優(yōu)化納稅服務(wù)提出一系列建議，包括簡化納稅申報流程和業(yè)務(wù)辦理程序，研究制定各營改增試點行業(yè)稅收管理規(guī)范;完善網(wǎng)上辦稅，加強營改增的信息化管理;完善和加強增值稅專用發(fā)票管理，等等。

評估報告還建議，加快推進增值稅制度立法。“增值稅立法先要厘清改革思路，應(yīng)立足長遠發(fā)展，通盤考慮中國稅收制度體系的選擇和設(shè)計。在增值稅立法前，應(yīng)全面梳理相關(guān)稅收政策，加以歸類、整合，并根據(jù)形勢變化和政策本身的施行效果加以取舍、修訂，以有利于稅收征收管理。”劉尚希說。