我國是2006年起全面取消了農業(yè)稅。而現在的農業(yè)稅收減免政策所指的農業(yè)稅收是農產品稅。即購買和銷售農產品時繳納的增值稅和所得稅的減免。
那請問減免的內容包括什么?
政策明確規(guī)定，農民銷售自產農產品以及參與農村流通時應享受個人所得稅、增值稅方面的優(yōu)惠。對專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)的個體工商戶或個人，凡其經營項目屬于農業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍且已征收農業(yè)稅、牧業(yè)稅的，對其所得不再征收個人所得稅的政策;提高了個人、個體工商戶和銷售農產品的個體工商戶的增值稅和營業(yè)稅起征點，明確了取消農業(yè)特產稅后，對減征、免征農業(yè)稅或牧業(yè)稅地區(qū)的個人或個體工商戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)且經營項目屬于農業(yè)稅(包括農林特產稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的上述4業(yè)所得暫不征收個人所得稅。
那么到底哪些屬于農業(yè)產品范圍呢?在《農業(yè)產品征稅范圍注釋》上是這么定義的：農業(yè)產品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。
其實，“農業(yè)產品”也只有在較為嚴謹的稅收法規(guī)中作出過定義，而且有所特指，即為列舉項目中的“初級產品”;雖然在一些稅收法規(guī)和稅收實務中常有“農產品”一詞，卻沒有對“農產品”作出過明確的定義。所以，我們要搞清楚兩個問題：一是“農產品”和“農業(yè)產品”到底是否等同?二是“農業(yè)產品”中的“初級產品”又如何理解?
事實上，在日常經濟生活中使用的“農產品”只是通俗的說法，沒有嚴密和清晰的定義界限，范圍比較寬泛;通常情況下，稅收法規(guī)和稅收實務中的“農產品”就是“農業(yè)產品”的替代詞(相當于“農業(yè)產品”的簡稱)，但在具體適用時一定有所特指，如“初級農產品”、“免稅農產品”等。“農業(yè)產品”是在國民經濟領域和法律層面使用的概念，在表述和使用上具有“規(guī)范和標準”的色彩，在具體適用時往往也會出現特指，范圍較狹隘。簡單點說，二者在稅收環(huán)境中等同，稅收環(huán)境與其他環(huán)境相比較則不一定等同。不少農業(yè)生產者就是因為有此誤區(qū)，而蒙受了利益損害，覺得有些冤屈。
對于“農業(yè)產品”中的“初級產品”，稅法中使用了分類列舉法：如植物類中的茶葉，各種毛茶(如紅毛茶、綠毛茶、烏毛茶、白毛茶、黑毛茶等)是初級產品，但精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料就不是;花生，未經炒制過的是初級產品，而炒制后就不是;苗木，只要活著就一定是初級產品。所以，在實務中大致可以這樣理解：凡是鮮、活、生或者只是經過簡單初加工的農業(yè)產品往往是初級產品，但到底是不是，仍只能以法規(guī)的列舉為準。
怎樣才能正確獲得農業(yè)產品稅收優(yōu)惠?
要正確獲取農業(yè)產品稅收優(yōu)惠，理解和記住三個要領，并且能做到就行，那就是：納入稅務管理是前提，規(guī)范經營、正確核算是核心，按時報備是關鍵。
納入稅務管理的標志是辦理稅務登記，并按規(guī)定開始納稅申報。稅法規(guī)定，從事生產、經營的單位和個人都要辦理稅務登記，而且不管是否有稅收減免，都要正常進行納稅申報，否則，所有的減免稅都不成立。這是一個不能越過的大前提。
對農業(yè)產品行業(yè)的減免稅管理來說，除了上述普遍適用所有納稅人的規(guī)定外，還有專門針對方便農民辦稅的規(guī)定，核心是對農業(yè)生產者自產自銷農業(yè)產品的稅務管理，允許其將納稅申報、稅收減免與發(fā)票開具三者一次性即時辦理完畢。
在此要跟廣大農民朋友強調，現實中，不少農業(yè)產品生產者，特別是一些規(guī)模較大且應當辦證的農戶，經常誤認為反正是免稅，辦不辦證、報不報稅沒關系，只有到自己要用發(fā)票了、急了、沒辦法了，才去辦證，還覺得“規(guī)矩”太多，手續(xù)太繁。事實上，辦證前已經產生的銷售是不能免稅的，而且還很可能會造成諸如“偷稅”等涉稅違法問題。所以稅務登記是不可省略的步驟。
